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 一、下(xià)列項目免征增值稅  

（一）托兒所、幼兒園提供的保育和(hé)教育服務。  

托兒所、幼兒園，是指經縣級以上(shàng)教育部門(mén)審批成立、取得辦園許可證的實施0-6歲學前教育的機構，包括公辦和(hé)民辦的托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院。  

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級财政部門(mén)和(hé)價格主管部門(mén)審核報(bào)省級人民政府批準的收費标準以内收取的教育費、保育費。
　　民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經當地有關部門(mén)備案并公示的收費标準範圍内收取的教育費、保育費。
　　超過規定收費标準的收費，以開(kāi)辦實驗班、特色班和(hé)興趣班等爲由另外(wài)收取的費用(yòng)以及與幼兒入園挂鈎的贊助費、支教費等超過規定範圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。  

（二）養老(lǎo)機構提供的養老(lǎo)服務。  

養老(lǎo)機構，是指依照民政部《養老(lǎo)機構設立許可辦法》（民政部令第48号）設立并依法辦理(lǐ)登記的爲老(lǎo)年人提供集中居住和(hé)照料服務的各類養老(lǎo)機構；養老(lǎo)服務，是指上(shàng)述養老(lǎo)機構按照民政部《養老(lǎo)機構管理(lǐ)辦法》（民政部令第49号）的規定，爲收住的老(lǎo)年人提供的生活照料、康複護理(lǐ)、精神慰藉、文(wén)化娛樂等服務。  

（三）殘疾人福利機構提供的育養服務。  

（四）婚姻介紹服務。  

（五）殡葬服務。  

殡葬服務，是指收費标準由各地價格主管部門(mén)會(huì)同有關部門(mén)核定，或者實行政府指導價管理(lǐ)的遺體接運（含擡屍、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放(fàng)（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁設施設備租賃、墓穴租賃及管理(lǐ)等服務。  

（六）殘疾人員本人爲社會(huì)提供的服務。  

（七）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。  

醫(yī)療機構，是指依據國務院《醫(yī)療機構管理(lǐ)條例》（國務院令第149号）及衛生部《醫(yī)療機構管理(lǐ)條例實施細則》（衛生部令第35号）的規定，經登記取得《醫(yī)療機構執業許可證》的機構，以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構。具體包括:各級各類醫(yī)院、門(mén)診部(所)、社區(qū)衛生服務中心(站(zhàn))、急救中心(站(zhàn))、城(chéng)鄉(xiāng)衛生院、護理(lǐ)院(所)、療養院、臨床檢驗中心，各級政府及有關部門(mén)舉辦的衛生防疫站(zhàn)(疾病控制中心)、各種專科疾病防治站(zhàn)(所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站(zhàn))、母嬰保健機構、兒童保健機構，各級政府舉辦的血站(zhàn)(血液中心)等醫(yī)療機構。  

本項所稱的醫(yī)療服務，是指醫(yī)療機構按照不高(gāo)于地（市）級以上(shàng)價格主管部門(mén)會(huì)同同級衛生主管部門(mén)及其他(tā)相關部門(mén)制定的醫(yī)療服務指導價格（包括政府指導價和(hé)按照規定由供需雙方協商确定的價格等）爲就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規範》所列的各項服務，以及醫(yī)療機構向社會(huì)提供衛生防疫、衛生檢疫的服務。  

（八）從(cóng)事(shì)學曆教育的學校提供的教育服務。  

1.學曆教育，是指受教育者經過國家教育考試或者國家規定的其他(tā)入學方式，進入國家有關部門(mén)批準的學校或者其他(tā)教育機構學習，獲得國家承認的學曆證書的教育形式。具體包括：  

（1）初等教育：普通小(xiǎo)學、成人小(xiǎo)學。  

（2）初級中等教育：普通初中、職業初中、成人初中。  

（3）高(gāo)級中等教育：普通高(gāo)中、成人高(gāo)中和(hé)中等職業學校（包括普通中專、成人中專、職業高(gāo)中、技工(gōng)學校）。  

（4）高(gāo)等教育：普通本專科、成人本專科、網絡本專科、研究生（博士、碩士）、高(gāo)等教育自(zì)學考試、高(gāo)等教育學曆文(wén)憑考試。  

2.從(cóng)事(shì)學曆教育的學校，是指：  

（1）普通學校。  

（2）經地(市)級以上(shàng)人民政府或者同級政府的教育行政部門(mén)批準成立、國家承認其學員學曆的各類學校。  

（3）經省級及以上(shàng)人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)批準成立的技工(gōng)學校、高(gāo)級技工(gōng)學校。  

（4）經省級人民政府批準成立的技師學院。  

上(shàng)述學校均包括符合規定的從(cóng)事(shì)學曆教育的民辦學校，但(dàn)不包括職業培訓機構等國家不承認學曆的教育機構。  

3.提供教育服務免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規定招生計(jì)劃的在籍學生提供學曆教育服務取得的收入，具體包括：經有關部門(mén)審核批準并按規定标準收取的學費、住宿費、課本費、作(zuò)業本費、考試報(bào)名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的夥食費收入。除此之外(wài)的收入，包括學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等，不屬于免征增值稅的範圍。  

學校食堂是指依照《學校食堂與學生集體用(yòng)餐衛生管理(lǐ)規定》（教育部令第14号）管理(lǐ)的學校食堂。  

（九）學生勤工(gōng)儉學提供的服務。  

（十）農(nóng)業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水(shuǐ)生動物的配種和(hé)疾病防治。  

農(nóng)業機耕，是指在農(nóng)業、林(lín)業、牧業中使用(yòng)農(nóng)業機械進行耕作(zuò)(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等)的業務；排灌，是指對(duì)農(nóng)田進行灌溉或者排澇的業務；病蟲害防治，是指從(cóng)事(shì)農(nóng)業、林(lín)業、牧業、漁業的病蟲害測報(bào)和(hé)防治的業務；農(nóng)牧保險，是指爲種植業、養殖業、牧業種植和(hé)飼養的動植物提供保險的業務；相關技術培訓，是指與農(nóng)業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業務相關以及爲使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知(zhī)識的技術培訓業務；家禽、牲畜、水(shuǐ)生動物的配種和(hé)疾病防治業務的免稅範圍，包括與該項服務有關的提供藥品和(hé)醫(yī)療用(yòng)具的業務。  

（十一）紀念館、博物館、文(wén)化館、文(wén)物保護單位管理(lǐ)機構、美(měi)術館、展覽館、書畫(huà)院、圖書館在自(zì)己的場所提供文(wén)化體育服務取得的第一道(dào)門(mén)票收入。  

（十二）寺院、宮觀、清真寺和(hé)教堂舉辦文(wén)化、宗教活動的門(mén)票收入。  

（十三）行政單位之外(wài)的其他(tā)單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規定條件的政府性基金(jīn)和(hé)行政事(shì)業性收費。  

（十四）個人轉讓著作(zuò)權。  

（十五）個人銷售自(zì)建自(zì)用(yòng)住房。  

（十六）2018年12月31日前，公共租賃住房經營管理(lǐ)單位出租公共租賃住房。  

公共租賃住房，是指納入省、自(zì)治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生産建設兵團批準的公共租賃住房發展規劃和(hé)年度計(jì)劃，并按照《關于加快(kuài)發展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87号）和(hé)市、縣人民政府制定的具體管理(lǐ)辦法進行管理(lǐ)的公共租賃住房。  

（十七）台灣航運公司、航空(kōng)公司從(cóng)事(shì)海峽兩岸海上(shàng)直航、空(kōng)中直航業務在大(dà)陸取得的運輸收入。  

台灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發的“台灣海峽兩岸間水(shuǐ)路運輸許可證”且該許可證上(shàng)注明(míng)的公司登記地址在台灣的航運公司。  

台灣航空(kōng)公司，是指取得中國民用(yòng)航空(kōng)局頒發的“經營許可”或者依據《海峽兩岸空(kōng)運協議(yì)》和(hé)《海峽兩岸空(kōng)運補充協議(yì)》規定，批準經營兩岸旅客、貨物和(hé)郵件不定期（包機）運輸業務，且公司登記地址在台灣的航空(kōng)公司。  

（十八）納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理(lǐ)服務。  

1.納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理(lǐ)服務，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理(lǐ)服務收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用(yòng)，必須通過金(jīn)融機構進行結算(suàn)。  

2.納稅人爲大(dà)陸與香港、澳門(mén)、台灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理(lǐ)服務參照國際貨物運輸代理(lǐ)服務有關規定執行。  

3.委托方索取發票的，納稅人應當就國際貨物運輸代理(lǐ)服務收入向委托方全額開(kāi)具增值稅普通發票。  

（十九）以下(xià)利息收入。  

1.2016年12月31日前，金(jīn)融機構農(nóng)戶小(xiǎo)額貸款。  

小(xiǎo)額貸款，是指單筆(bǐ)且該農(nóng)戶貸款餘額總額在10萬元（含本數）以下(xià)的貸款。  

所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上(shàng)）居住在鄉(xiāng)鎮（不包括城(chéng)關鎮）行政管理(lǐ)區(qū)域内的住戶，還包括長期居住在城(chéng)關鎮所轄行政村範圍内的住戶和(hé)戶口不在本地而在本地居住一年以上(shàng)的住戶，國有農(nóng)場的職工(gōng)和(hé)農(nóng)村個體工(gōng)商戶。位于鄉(xiāng)鎮（不包括城(chéng)關鎮）行政管理(lǐ)區(qū)域内和(hé)在城(chéng)關鎮所轄行政村範圍内的國有經濟的機關、團體、學校、企事(shì)業單位的集體戶；有本地戶口，但(dàn)舉家外(wài)出謀生一年以上(shàng)的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶爲統計(jì)單位，既可以從(cóng)事(shì)農(nóng)業生産經營，也(yě)可以從(cóng)事(shì)非農(nóng)業生産經營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發放(fàng)時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶爲準。  

2.國家助學貸款。  

3.國債、地方政府債。  

4.人民銀行對(duì)金(jīn)融機構的貸款。  

5.住房公積金(jīn)管理(lǐ)中心用(yòng)住房公積金(jīn)在指定的委托銀行發放(fàng)的個人住房貸款。  

6.外(wài)彙管理(lǐ)部門(mén)在從(cóng)事(shì)國家外(wài)彙儲備經營過程中,委托金(jīn)融機構發放(fàng)的外(wài)彙貸款。  

7.統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬财務公司按不高(gāo)于支付給金(jīn)融機構的借款利率水(shuǐ)平或者支付的債券票面利率水(shuǐ)平，向企業集團或者集團内下(xià)屬單位收取的利息。  

統借方向資金(jīn)使用(yòng)單位收取的利息，高(gāo)于支付給金(jīn)融機構借款利率水(shuǐ)平或者支付的債券票面利率水(shuǐ)平的，應全額繳納增值稅。  

統借統還業務，是指：  

（1）企業集團或者企業集團中的核心企業向金(jīn)融機構借款或對(duì)外(wài)發行債券取得資金(jīn)後，将所借資金(jīn)分撥給下(xià)屬單位（包括獨立核算(suàn)單位和(hé)非獨立核算(suàn)單位，下(xià)同），并向下(xià)屬單位收取用(yòng)于歸還金(jīn)融機構或債券購買方本息的業務。  

（2）企業集團向金(jīn)融機構借款或對(duì)外(wài)發行債券取得資金(jīn)後，由集團所屬财務公司與企業集團或者集團内下(xià)屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金(jīn)，并向企業集團或者集團内下(xià)屬單位收取本息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金(jīn)融機構或債券購買方的業務。  

（二十）被撤銷金(jīn)融機構以貨物、不動産、無形資産、有價證券、票據等财産清償債務。  

被撤銷金(jīn)融機構，是指經人民銀行、銀監會(huì)依法決定撤銷的金(jīn)融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業銀行、信托投資公司、财務公司、金(jīn)融租賃公司、城(chéng)市信用(yòng)社和(hé)農(nóng)村信用(yòng)社。除另有規定外(wài)，被撤銷金(jīn)融機構所屬、附屬企業，不享受被撤銷金(jīn)融機構增值稅免稅政策。  

（二十一）保險公司開(kāi)辦的一年期以上(shàng)人身保險産品取得的保費收入。  

一年期以上(shàng)人身保險，是指保險期間爲一年期及以上(shàng)返還本利的人壽保險、養老(lǎo)年金(jīn)保險，以及保險期間爲一年期及以上(shàng)的健康保險。  

人壽保險，是指以人的壽命爲保險标的的人身保險。  

養老(lǎo)年金(jīn)保險，是指以養老(lǎo)保障爲目的，以被保險人生存爲給付保險金(jīn)條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險金(jīn)的人身保險。養老(lǎo)年金(jīn)保險應當同時(shí)符合下(xià)列條件：  

1.保險合同約定給付被保險人生存保險金(jīn)的年齡不得小(xiǎo)于國家規定的退休年齡。  

2.相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過一年。  

健康保險，是指以因健康原因導緻損失爲給付保險金(jīn)條件的人身保險。  

上(shàng)述免稅政策實行備案管理(lǐ)，具體備案管理(lǐ)辦法按照《國家稅務總局關于一年期以上(shàng)返還性人身保險産品免征營業稅審批事(shì)項取消後有關管理(lǐ)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第65号）規定執行。  

（二十二）下(xià)列金(jīn)融商品轉讓收入。  

1.合格境外(wài)投資者（QFII）委托境内公司在我國從(cóng)事(shì)證券買賣業務。  

2.香港市場投資者（包括單位和(hé)個人）通過滬港通買賣上(shàng)海證券交易所上(shàng)市A股。  

3.對(duì)香港市場投資者（包括單位和(hé)個人）通過基金(jīn)互認買賣内地基金(jīn)份額。  

4.證券投資基金(jīn)（封閉式證券投資基金(jīn)，開(kāi)放(fàng)式證券投資基金(jīn)）管理(lǐ)人運用(yòng)基金(jīn)買賣股票、債券。  

5.個人從(cóng)事(shì)金(jīn)融商品轉讓業務。  

（二十三）金(jīn)融同業往來(lái)利息收入。  

1.金(jīn)融機構與人民銀行所發生的資金(jīn)往來(lái)業務。包括人民銀行對(duì)一般金(jīn)融機構貸款，以及人民銀行對(duì)商業銀行的再貼現(xiàn)等。  

2.銀行聯行往來(lái)業務。同一銀行系統内部不同行、處之間所發生的資金(jīn)賬務往來(lái)業務。  

3.金(jīn)融機構間的資金(jīn)往來(lái)業務。是指經人民銀行批準，進入全國銀行間同業拆借市場的金(jīn)融機構之間通過全國統一的同業拆借網絡進行的短期(一年以下(xià)含一年)無擔保資金(jīn)融通行爲。  

4.金(jīn)融機構之間開(kāi)展的轉貼現(xiàn)業務。  

金(jīn)融機構是指：
　　（1）銀行：包括人民銀行、商業銀行、政策性銀行。
　　（2）信用(yòng)合作(zuò)社。
　　（3）證券公司。
　　（4）金(jīn)融租賃公司、證券基金(jīn)管理(lǐ)公司、财務公司、信托投資公司、證券投資基金(jīn)。
　　（5）保險公司。
　　（6）其他(tā)經人民銀行、銀監會(huì)、證監會(huì)、保監會(huì)批準成立且經營金(jīn)融保險業務的機構等。  

（二十四）同時(shí)符合下(xià)列條件的擔保機構從(cóng)事(shì)中小(xiǎo)企業信用(yòng)擔保或者再擔保業務取得的收入(不含信用(yòng)評級、咨詢、培訓等收入)3年内免征增值稅：  

1.已取得監管部門(mén)頒發的融資性擔保機構經營許可證，依法登記注冊爲企(事(shì))業法人，實收資本超過2000萬元。  

2.平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。平均年擔保費率=本期擔保費收入/(期初擔保餘額+本期增加擔保金(jīn)額)×100%。  

3.連續合規經營2年以上(shàng)，資金(jīn)主要用(yòng)于擔保業務，具備健全的内部管理(lǐ)制度和(hé)爲中小(xiǎo)企業提供擔保的能(néng)力，經營業績突出，對(duì)受保項目具有完善的事(shì)前評估、事(shì)中監控、事(shì)後追償與處置機制。  

4.爲中小(xiǎo)企業提供的累計(jì)擔保貸款額占其兩年累計(jì)擔保業務總額的80%以上(shàng)，單筆(bǐ)800萬元以下(xià)的累計(jì)擔保貸款額占其累計(jì)擔保業務總額的50%以上(shàng)。  

5.對(duì)單個受保企業提供的擔保餘額不超過擔保機構實收資本總額的10%，且平均單筆(bǐ)擔保責任金(jīn)額最多不超過3000萬元人民币。  

6.擔保責任餘額不低(dī)于其淨資産的3倍，且代償率不超過2%。  

擔保機構免征增值稅政策采取備案管理(lǐ)方式。符合條件的擔保機構應到(dào)所在地縣(市)主管稅務機關和(hé)同級中小(xiǎo)企業管理(lǐ)部門(mén)履行規定的備案手續，自(zì)完成備案手續之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿後，符合條件的擔保機構可按規定程序辦理(lǐ)備案手續後繼續享受該項政策。  

具體備案管理(lǐ)辦法按照《國家稅務總局關于中小(xiǎo)企業信用(yòng)擔保機構免征營業稅審批事(shì)項取消後有關管理(lǐ)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第69号）規定執行，其中稅務機關的備案管理(lǐ)部門(mén)統一調整爲縣（市）級國家稅務局。  

（二十五）國家商品儲備管理(lǐ)單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從(cóng)中央或者地方财政取得的利息補貼收入和(hé)價差補貼收入。  

國家商品儲備管理(lǐ)單位及其直屬企業，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關部門(mén)(或者政府指定管理(lǐ)單位)委托，承擔糧(含大(dà)豆)、食用(yòng)油、棉、糖、肉、鹽(限于中央儲備)等6種商品儲備任務，并按有關政策收儲、銷售上(shàng)述6種儲備商品，取得财政儲備經費或者補貼的商品儲備企業。利息補貼收入，是指國家商品儲備管理(lǐ)單位及其直屬企業因承擔上(shàng)述商品儲備任務從(cóng)金(jīn)融機構貸款，并從(cóng)中央或者地方财政取得的用(yòng)于償還貸款利息的貼息收入。價差補貼收入包括銷售價差補貼收入和(hé)輪換價差補貼收入。銷售價差補貼收入，是指按照中央或者地方政府指令銷售上(shàng)述儲備商品時(shí)，由于銷售收入小(xiǎo)于庫存成本而從(cóng)中央或者地方财政獲得的全額價差補貼收入。輪換價差補貼收入，是指根據要求定期組織政策性儲備商品輪換而從(cóng)中央或者地方财政取得的商品新陳品質價差補貼收入。  

（二十六）納稅人提供技術轉讓、技術開(kāi)發和(hé)與之相關的技術咨詢、技術服務。  

1.技術轉讓、技術開(kāi)發，是指《銷售服務、無形資産、不動産注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”範圍内的業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報(bào)告等業務活動。  

與技術轉讓、技術開(kāi)發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開(kāi)發合同的規定，爲幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開(kāi)發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這(zhè)部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開(kāi)發的價款應當在同一張發票上(shàng)開(kāi)具。  

2.備案程序。試點納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術轉讓、開(kāi)發的書面合同，到(dào)納稅人所在地省級科技主管部門(mén)進行認定，并持有關的書面合同和(hé)科技主管部門(mén)審核意見證明(míng)文(wén)件報(bào)主管稅務機關備查。  

（二十七）同時(shí)符合下(xià)列條件的合同能(néng)源管理(lǐ)服務：  

1.節能(néng)服務公司實施合同能(néng)源管理(lǐ)項目相關技術，應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和(hé)國家标準化管理(lǐ)委員會(huì)發布的《合同能(néng)源管理(lǐ)技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求。  

2.節能(néng)服務公司與用(yòng)能(néng)企業簽訂節能(néng)效益分享型合同，其合同格式和(hé)内容，符合《中華人民共和(hé)國合同法》和(hé)《合同能(néng)源管理(lǐ)技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。  

（二十八）2017年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入，以及縣級及以上(shàng)黨政部門(mén)和(hé)科協開(kāi)展科普活動的門(mén)票收入。  

科普單位，是指科技館、自(zì)然博物館，對(duì)公衆開(kāi)放(fàng)的天文(wén)館（站(zhàn)、台)、氣象台（站(zhàn))、地震台(站(zhàn))，以及高(gāo)等院校、科研機構對(duì)公衆開(kāi)放(fàng)的科普基地。  

科普活動，是指利用(yòng)各種傳媒以淺顯的、讓公衆易于理(lǐ)解、接受和(hé)參與的方式，向普通大(dà)衆介紹自(zì)然科學和(hé)社會(huì)科學知(zhī)識，推廣科學技術的應用(yòng)，倡導科學方法，傳播科學思想，弘揚科學精神的活動。  

（二十九）政府舉辦的從(cóng)事(shì)學曆教育的高(gāo)等、中等和(hé)初等學校（不含下(xià)屬單位），舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。  

全部歸該學校所有，是指舉辦進修班、培訓班取得的全部收入進入該學校統一賬戶，并納入預算(suàn)全額上(shàng)繳财政專戶管理(lǐ)，同時(shí)由該學校對(duì)有關票據進行統一管理(lǐ)和(hé)開(kāi)具。  

舉辦進修班、培訓班取得的收入進入該學校下(xià)屬部門(mén)自(zì)行開(kāi)設賬戶的，不予免征增值稅。  

（三十）政府舉辦的職業學校設立的主要爲在校學生提供實習場所、并由學校出資自(zì)辦、由學校負責經營管理(lǐ)、經營收入歸學校所有的企業，從(cóng)事(shì)《銷售服務、無形資産或者不動産注釋》中“現(xiàn)代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和(hé)其他(tā)現(xiàn)代服務）、“生活服務”（不含文(wén)化體育服務、其他(tā)生活服務和(hé)桑拿、氧吧）業務活動取得的收入。  

（三十一）家政服務企業由員工(gōng)制家政服務員提供家政服務取得的收入。  

家政服務企業，是指在企業營業執照的規定經營範圍中包括家政服務内容的企業。  

員工(gōng)制家政服務員，是指同時(shí)符合下(xià)列3個條件的家政服務員：  

1.依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上(shàng)的勞動合同或者服務協議(yì)，且在該企業實際上(shàng)崗工(gōng)作(zuò)。  

2.家政服務企業爲其按月足額繳納了(le)企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老(lǎo)保險、基本醫(yī)療保險、工(gōng)傷保險、失業保險等社會(huì)保險。對(duì)已享受新型農(nóng)村養老(lǎo)保險和(hé)新型農(nóng)村合作(zuò)醫(yī)療等社會(huì)保險或者下(xià)崗職工(gōng)原單位繼續爲其繳納社會(huì)保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業所在地人民政府根據國家政策規定的相應的社會(huì)保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮或者原單位開(kāi)具的已繳納相關保險的證明(míng)，可視(shì)同家政服務企業已爲其按月足額繳納了(le)相應的社會(huì)保險。  

3.家政服務企業通過金(jīn)融機構向其實際支付不低(dī)于企業所在地适用(yòng)的經省級人民政府批準的最低(dī)工(gōng)資标準的工(gōng)資。  

（三十二）福利彩票、體育彩票的發行收入。  

（三十三）軍隊空(kōng)餘房産租賃收入。  

（三十四）爲了(le)配合國家住房制度改革，企業、行政事(shì)業單位按房改成本價、标準價出售住房取得的收入。  

（三十五）将土地使用(yòng)權轉讓給農(nóng)業生産者用(yòng)于農(nóng)業生産。  

（三十六）涉及家庭财産分割的個人無償轉讓不動産、土地使用(yòng)權。  

家庭财産分割，包括下(xià)列情形：離婚财産分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外(wài)祖父母、孫子女、外(wài)孫子女、兄弟姐(jiě)妹(mèi)；無償贈與對(duì)其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；房屋産權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋産權。  

（三十七）土地所有者出讓土地使用(yòng)權和(hé)土地使用(yòng)者将土地使用(yòng)權歸還給土地所有者。  

（三十八）縣級以上(shàng)地方人民政府或自(zì)然資源行政主管部門(mén)出讓、轉讓或收回自(zì)然資源使用(yòng)權（不含土地使用(yòng)權）。  

（三十九）随軍家屬就業。  

1.爲安置随軍家屬就業而新開(kāi)辦的企業，自(zì)領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年内免征增值稅。  

享受稅收優惠政策的企業，随軍家屬必須占企業總人數的60%（含）以上(shàng)，并有軍（含）以上(shàng)政治和(hé)後勤機關出具的證明(míng)。  

2.從(cóng)事(shì)個體經營的随軍家屬，自(zì)辦理(lǐ)稅務登記事(shì)項之日起，其提供的應稅服務3年内免征增值稅。  

随軍家屬必須有師以上(shàng)政治機關出具的可以表明(míng)其身份的證明(míng)。  

按照上(shàng)述規定，每一名随軍家屬可以享受一次免稅政策。  

（四十）軍隊轉業幹部就業。  

1.從(cóng)事(shì)個體經營的軍隊轉業幹部，自(zì)領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年内免征增值稅。  

2.爲安置自(zì)主擇業的軍隊轉業幹部就業而新開(kāi)辦的企業，凡安置自(zì)主擇業的軍隊轉業幹部占企業總人數60%（含）以上(shàng)的，自(zì)領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年内免征增值稅。  

享受上(shàng)述優惠政策的自(zì)主擇業的軍隊轉業幹部必須持有師以上(shàng)部隊頒發的轉業證件。  

二、增值稅即征即退  

（一）一般納稅人提供管道(dào)運輸服務，對(duì)其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。  

（二）經人民銀行、銀監會(huì)或者商務部批準從(cóng)事(shì)融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動産融資租賃服務和(hé)有形動産融資性售後回租服務，對(duì)其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門(mén)和(hé)國家經濟技術開(kāi)發區(qū)批準的從(cóng)事(shì)融資租賃業務和(hé)融資性售後回租業務的試點納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日後實收資本達到(dào)1.7億元的，從(cóng)達到(dào)标準的當月起按照上(shàng)述規定執行；2016年5月1日後實收資本未達到(dào)1.7億元但(dàn)注冊資本達到(dào)1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上(shàng)述規定執行，2016年8月1日後開(kāi)展的有形動産融資租賃業務和(hé)有形動産融資性售後回租業務不得按照上(shàng)述規定執行。  

（三）本規定所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和(hé)價外(wài)費用(yòng)的比例。  

三、扣減增值稅規定  

（一）退役士兵創業就業。  

1.對(duì)自(zì)主就業退役士兵從(cóng)事(shì)個體經營的，在3年内按每戶每年8000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)個人所得稅。限額标準最高(gāo)可上(shàng)浮20%，各省、自(zì)治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體限額标準，并報(bào)财政部和(hé)國家稅務總局備案。  

納稅人年度應繳納稅款小(xiǎo)于上(shàng)述扣減限額的，以其實際繳納的稅款爲限；大(dà)于上(shàng)述扣減限額的，應以上(shàng)述扣減限額爲限。納稅人的實際經營期不足一年的，應當以實際月份換算(suàn)其減免稅限額。換算(suàn)公式爲：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。  

　　納稅人在享受稅收優惠政策的當月，持《中國人民解放(fàng)軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放(fàng)軍士官退出現(xiàn)役證》以及稅務機關要求的相關材料向主管稅務機關備案。  

　　2.對(duì)商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工(gōng)型企業和(hé)街道(dào)社區(qū)具有加工(gōng)性質的小(xiǎo)型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用(yòng)自(zì)主就業退役士兵，與其簽訂1年以上(shàng)期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的，在3年内按實際招用(yòng)人數予以定額依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)企業所得稅優惠。定額标準爲每人每年4000元，最高(gāo)可上(shàng)浮50%，各省、自(zì)治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體定額标準，并報(bào)财政部和(hé)國家稅務總局備案。  

　　本條所稱服務型企業是指從(cóng)事(shì)《銷售服務、無形資産、不動産注釋》中“不動産租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理(lǐ)和(hé)代理(lǐ)報(bào)關服務）、“生活服務”（不含文(wén)化體育服務）範圍内業務活動的企業以及按照《民辦非企業單位登記管理(lǐ)暫行條例》（國務院令第251号）登記成立的民辦非企業單位。  

納稅人按企業招用(yòng)人數和(hé)簽訂的勞動合同時(shí)間核定企業減免稅總額，在核定減免稅總額内每月依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加。納稅人實際應繳納的增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加小(xiǎo)于核定減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加爲限；實際應繳納的增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加大(dà)于核定減免稅總額的，以核定減免稅總額爲限。  

　　納稅年度終了(le)，如果企業實際減免的增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加和(hé)地方教育附加小(xiǎo)于核定的減免稅總額，企業在企業所得稅彙算(suàn)清繳時(shí)扣減企業所得稅。當年扣減不足的，不再結轉以後年度扣減。  

　　計(jì)算(suàn)公式爲：企業減免稅總額=∑每名自(zì)主就業退役士兵本年度在本企業工(gōng)作(zuò)月份÷12×定額标準。  

　　企業自(zì)招用(yòng)自(zì)主就業退役士兵的次月起享受稅收優惠政策，并于享受稅收優惠政策的當月，持下(xià)列材料向主管稅務機關備案：  

（1）新招用(yòng)自(zì)主就業退役士兵的《中國人民解放(fàng)軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放(fàng)軍士官退出現(xiàn)役證》。  

（2）企業與新招用(yòng)自(zì)主就業退役士兵簽訂的勞動合同（副本），企業爲職工(gōng)繳納的社會(huì)保險費記錄。  

（3）自(zì)主就業退役士兵本年度在企業工(gōng)作(zuò)時(shí)間表。  

（4）主管稅務機關要求的其他(tā)相關材料。  

    3.上(shàng)述所稱自(zì)主就業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院、中央軍委令第608号）的規定退出現(xiàn)役并按自(zì)主就業方式安置的退役士兵。  

4.上(shàng)述稅收優惠政策的執行期限爲2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿爲止。  

按照《财政部 國家稅務總局 民政部關于調整完善扶持自(zì)主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知(zhī)》（财稅〔2014〕42号）規定享受營業稅優惠政策的納稅人，自(zì)2016年5月1日起按照上(shàng)述規定享受增值稅優惠政策，在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿爲止。  

　　《财政部 國家稅務總局關于将鐵(tiě)路運輸和(hé)郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2013〕106号）附件3第一條第（十二）項城(chéng)鎮退役士兵就業免征增值稅政策，自(zì)2014年7月1日起停止執行。在2014年6月30日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿爲止。  

（二）重點群體創業就業。  

    1.對(duì)持《就業創業證》（注明(míng)“自(zì)主創業稅收政策”或“畢業年度内自(zì)主創業稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業失業登記證》（注明(míng)“自(zì)主創業稅收政策”或附着《高(gāo)校畢業生自(zì)主創業證》）的人員從(cóng)事(shì)個體經營的，在3年内按每戶每年8000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)個人所得稅。限額标準最高(gāo)可上(shàng)浮20%，各省、自(zì)治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體限額标準，并報(bào)财政部和(hé)國家稅務總局備案。  

　　納稅人年度應繳納稅款小(xiǎo)于上(shàng)述扣減限額的，以其實際繳納的稅款爲限；大(dà)于上(shàng)述扣減限額的，應以上(shàng)述扣減限額爲限。  

　　上(shàng)述人員是指：  

（1）在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業服務機構登記失業半年以上(shàng)的人員。  

（2）零就業家庭、享受城(chéng)市居民最低(dī)生活保障家庭勞動年齡内的登記失業人員。  

（3）畢業年度内高(gāo)校畢業生。高(gāo)校畢業生是指實施高(gāo)等學曆教育的普通高(gāo)等學校、成人高(gāo)等學校畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自(zì)然年，即1月1日至12月31日。  

　　2.對(duì)商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工(gōng)型企業和(hé)街道(dào)社區(qū)具有加工(gōng)性質的小(xiǎo)型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用(yòng)在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業服務機構登記失業半年以上(shàng)且持《就業創業證》或2015年1月27日前取得的《就業失業登記證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上(shàng)期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的，在3年内按實際招用(yòng)人數予以定額依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)企業所得稅優惠。定額标準爲每人每年4000元，最高(gāo)可上(shàng)浮30%，各省、自(zì)治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體定額标準，并報(bào)财政部和(hé)國家稅務總局備案。  

　　按上(shàng)述标準計(jì)算(suàn)的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下(xià)年使用(yòng)。  

　　本條所稱服務型企業是指從(cóng)事(shì)《銷售服務、無形資産、不動産注釋》中“不動産租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理(lǐ)和(hé)代理(lǐ)報(bào)關服務）、“生活服務”（不含文(wén)化體育服務）範圍内業務活動的企業以及按照《民辦非企業單位登記管理(lǐ)暫行條例》（國務院令第251号）登記成立的民辦非企業單位。  

3.享受上(shàng)述優惠政策的人員按以下(xià)規定申領《就業創業證》：  

（1）按照《就業服務與就業管理(lǐ)規定》（勞動和(hé)社會(huì)保障部令第28号）第六十三條的規定，在法定勞動年齡内，有勞動能(néng)力，有就業要求，處于無業狀态的城(chéng)鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業創業證》。其中，農(nóng)村進城(chéng)務工(gōng)人員和(hé)其他(tā)非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業後可以在常住地登記。  

（2）零就業家庭憑社區(qū)出具的證明(míng)，城(chéng)鎮低(dī)保家庭憑低(dī)保證明(míng)，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業創業證》。  

（3）畢業年度内高(gāo)校畢業生在校期間憑學生證向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》，或委托所在高(gāo)校就業指導中心向公共就業服務機構按規定代爲其申領《就業創業證》；畢業年度内高(gāo)校畢業生離校後直接向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》。  

　　（4）上(shàng)述人員申領相關憑證後，由就業和(hé)創業地人力資源社會(huì)保障部門(mén)對(duì)人員範圍、就業失業狀态、已享受政策情況進行核實，在《就業創業證》上(shàng)注明(míng)“自(zì)主創業稅收政策”、“畢業年度内自(zì)主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自(zì)主創業和(hé)企業吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務機關在《就業創業證》上(shàng)加蓋戳記，注明(míng)減免稅所屬時(shí)間。  

4.上(shàng)述稅收優惠政策的執行期限爲2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿爲止。  

按照《财政部 國家稅務總局 人力資源社會(huì)保障部關于繼續實施支持和(hé)促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知(zhī)》（财稅〔2014〕39号）規定享受營業稅優惠政策的納稅人，自(zì)2016年5月1日起按照上(shàng)述規定享受增值稅優惠政策，在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿爲止。  

　《财政部 國家稅務總局關于将鐵(tiě)路運輸和(hé)郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知(zhī)》（财稅〔2013〕106号）附件3第一條第（十三）項失業人員就業增值稅優惠政策，自(zì)2014年1月1日起停止執行。在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續享受至3年期滿爲止。  

四、金(jīn)融企業發放(fàng)貸款後，自(zì)結息日起90天内發生的應收未收利息按現(xiàn)行規定繳納增值稅，自(zì)結息日起90天後發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到(dào)利息時(shí)按規定繳納增值稅。  

上(shàng)述所稱金(jīn)融企業，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外(wài)資銀行以及其他(tā)所有制形式的銀行）、城(chéng)市信用(yòng)社、農(nóng)村信用(yòng)社、信托投資公司、财務公司。  

五、個人将購買不足2年的住房對(duì)外(wài)銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人将購買2年以上(shàng)（含2年）的住房對(duì)外(wài)銷售的，免征增值稅。上(shàng)述政策适用(yòng)于北京市、上(shàng)海市、廣州市和(hé)深圳市之外(wài)的地區(qū)。  

個人将購買不足2年的住房對(duì)外(wài)銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人将購買2年以上(shàng)（含2年）的非普通住房對(duì)外(wài)銷售的，以銷售收入減去購買住房價款後的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人将購買2年以上(shàng)（含2年）的普通住房對(duì)外(wài)銷售的，免征增值稅。上(shàng)述政策僅适用(yòng)于北京市、上(shàng)海市、廣州市和(hé)深圳市。  

辦理(lǐ)免稅的具體程序、購買房屋的時(shí)間、開(kāi)具發票、非購買形式取得住房行爲及其他(tā)相關稅收管理(lǐ)規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門(mén)關于做好(hǎo)穩定住房價格工(gōng)作(zuò)意見的通知(zhī)》（國辦發〔2005〕26号）、《國家稅務總局 财政部 建設部關于加強房地産稅收管理(lǐ)的通知(zhī)》（國稅發〔2005〕89号）和(hé)《國家稅務總局關于房地産稅收政策執行中幾個具體問題的通知(zhī)》（國稅發〔2005〕172号）的有關規定執行。  

六、上(shàng)述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和(hé)第五條政策外(wài)，其他(tā)均在營改增試點期間執行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有關政策規定享受了(le)營業稅稅收優惠，在剩餘稅收優惠政策期限内，按照本規定享受有關增值稅優惠。