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第一章 納稅人和(hé)扣繳義務人

第一條 在中華人民共和(hé)國境内（以下(xià)稱境内）銷售服務、無形資産或者不動産（以下(xià)稱應稅行爲）的單位和(hé)個人，爲增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。

單位，是指企業、行政單位、事(shì)業單位、軍事(shì)單位、社會(huì)團體及其他(tā)單位。

個人，是指個體工(gōng)商戶和(hé)其他(tā)個人。

第二條 單位以承包、承租、挂靠方式經營的，承包人、承租人、挂靠人（以下(xià)統稱承包人）以發包人、出租人、被挂靠人（以下(xià)統稱發包人）名義對(duì)外(wài)經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人爲納稅人。否則，以承包人爲納稅人。

第三條 納稅人分爲一般納稅人和(hé)小(xiǎo)規模納稅人。

應稅行爲的年應征增值稅銷售額（以下(xià)稱應稅銷售額）超過财政部和(hé)國家稅務總局規定标準的納稅人爲一般納稅人，未超過規定标準的納稅人爲小(xiǎo)規模納稅人。

年應稅銷售額超過規定标準的其他(tā)個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定标準但(dàn)不經常發生應稅行爲的單位和(hé)個體工(gōng)商戶可選擇按照小(xiǎo)規模納稅人納稅。

第四條 年應稅銷售額未超過規定标準的納稅人，會(huì)計(jì)核算(suàn)健全，能(néng)夠提供準确稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理(lǐ)一般納稅人資格登記，成爲一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算(suàn)健全，是指能(néng)夠按照國家統一的會(huì)計(jì)制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算(suàn)。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理(lǐ)一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規定外(wài)，一經登記爲一般納稅人後，不得轉爲小(xiǎo)規模納稅人。

第六條 中華人民共和(hé)國境外(wài)（以下(xià)稱境外(wài)）單位或者個人在境内發生應稅行爲，在境内未設有經營機構的，以購買方爲增值稅扣繳義務人。财政部和(hé)國家稅務總局另有規定的除外(wài)。

第七條 兩個或者兩個以上(shàng)的納稅人，經财政部和(hé)國家稅務總局批準可以視(shì)爲一個納稅人合并納稅。具體辦法由财政部和(hé)國家稅務總局另行制定。

第八條 納稅人應當按照國家統一的會(huì)計(jì)制度進行增值稅會(huì)計(jì)核算(suàn)。

第二章 征稅範圍

第九條 應稅行爲的具體範圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資産、不動産注釋》執行。

第十條 銷售服務、無形資産或者不動産，是指有償提供服務、有償轉讓無形資産或者不動産，但(dàn)屬于下(xià)列非經營活動的情形除外(wài)：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下(xià)條件的政府性基金(jīn)或者行政事(shì)業性收費。

1.由國務院或者财政部批準設立的政府性基金(jīn)，由國務院或者省級人民政府及其财政、價格主管部門(mén)批準設立的行政事(shì)業性收費；

2.收取時(shí)開(kāi)具省級以上(shàng)（含省級）财政部門(mén)監（印）制的财政票據；

3.所收款項全額上(shàng)繳财政。

（二）單位或者個體工(gōng)商戶聘用(yòng)的員工(gōng)爲本單位或者雇主提供取得工(gōng)資的服務。

（三）單位或者個體工(gōng)商戶爲聘用(yòng)的員工(gōng)提供服務。

（四）财政部和(hé)國家稅務總局規定的其他(tā)情形。

第十一條 有償，是指取得貨币、貨物或者其他(tā)經濟利益。

第十二條 在境内銷售服務、無形資産或者不動産，是指：

（一）服務（租賃不動産除外(wài)）或者無形資産（自(zì)然資源使用(yòng)權除外(wài)）的銷售方或者購買方在境内；

（二）所銷售或者租賃的不動産在境内；

（三）所銷售自(zì)然資源使用(yòng)權的自(zì)然資源在境内；

（四）财政部和(hé)國家稅務總局規定的其他(tā)情形。

第十三條 下(xià)列情形不屬于在境内銷售服務或者無形資産：

（一）境外(wài)單位或者個人向境内單位或者個人銷售完全在境外(wài)發生的服務。

（二）境外(wài)單位或者個人向境内單位或者個人銷售完全在境外(wài)使用(yòng)的無形資産。

（三）境外(wài)單位或者個人向境内單位或者個人出租完全在境外(wài)使用(yòng)的有形動産。

（四）财政部和(hé)國家稅務總局規定的其他(tā)情形。

第十四條 下(xià)列情形視(shì)同銷售服務、無形資産或者不動産：

（一）單位或者個體工(gōng)商戶向其他(tā)單位或者個人無償提供服務，但(dàn)用(yòng)于公益事(shì)業或者以社會(huì)公衆爲對(duì)象的除外(wài)。

（二）單位或者個人向其他(tā)單位或者個人無償轉讓無形資産或者不動産，但(dàn)用(yòng)于公益事(shì)業或者以社會(huì)公衆爲對(duì)象的除外(wài)。

（三）财政部和(hé)國家稅務總局規定的其他(tā)情形。

第三章 稅率和(hé)征收率

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發生應稅行爲，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規定外(wài)，稅率爲6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土地使用(yòng)權，稅率爲11%。

（三）提供有形動産租賃服務，稅率爲17%。

（四）境内單位和(hé)個人發生的跨境應稅行爲，稅率爲零。具體範圍由财政部和(hé)國家稅務總局另行規定。  

第十六條 增值稅征收率爲3%，财政部和(hé)國家稅務總局另有規定的除外(wài)。

第四章 應納稅額的計(jì)算(suàn)

第一節 一般性規定

第十七條 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和(hé)簡易計(jì)稅方法。

第十八條 一般納稅人發生應稅行爲适用(yòng)一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人發生财政部和(hé)國家稅務總局規定的特定應稅行爲，可以選擇适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但(dàn)一經選擇，36個月内不得變更。

第十九條 小(xiǎo)規模納稅人發生應稅行爲适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第二十條 境外(wài)單位或者個人在境内發生應稅行爲，在境内未設有經營機構的，扣繳義務人按照下(xià)列公式計(jì)算(suàn)應扣繳稅額：

應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

第二節 一般計(jì)稅方法

第二十一條 一般計(jì)稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。應納稅額計(jì)算(suàn)公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小(xiǎo)于當期進項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下(xià)期繼續抵扣。

第二十二條 銷項稅額，是指納稅人發生應稅行爲按照銷售額和(hé)增值稅稅率計(jì)算(suàn)并收取的增值稅額。銷項稅額計(jì)算(suàn)公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十三條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用(yòng)銷售額和(hé)銷項稅額合并定價方法的，按照下(xià)列公式計(jì)算(suàn)銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十四條 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産或者不動産，支付或者負擔的增值稅額。

第二十五條 下(xià)列進項稅額準予從(cóng)銷項稅額中抵扣：

（一）從(cóng)銷售方取得的增值稅專用(yòng)發票（含稅控機動車銷售統一發票，下(xià)同）上(shàng)注明(míng)的增值稅額。

（二）從(cóng)海關取得的海關進口增值稅專用(yòng)繳款書上(shàng)注明(míng)的增值稅額。

（三）購進農(nóng)産品，除取得增值稅專用(yòng)發票或者海關進口增值稅專用(yòng)繳款書外(wài)，按照農(nóng)産品收購發票或者銷售發票上(shàng)注明(míng)的農(nóng)産品買價和(hé)13%的扣除率計(jì)算(suàn)的進項稅額。計(jì)算(suàn)公式爲：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農(nóng)産品在農(nóng)産品收購發票或者銷售發票上(shàng)注明(míng)的價款和(hé)按照規定繳納的煙(yān)葉稅。

購進農(nóng)産品，按照《農(nóng)産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外(wài)。

（四）從(cóng)境外(wài)單位或者個人購進服務、無形資産或者不動産，自(zì)稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上(shàng)注明(míng)的增值稅額。

第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從(cóng)銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用(yòng)發票、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書、農(nóng)産品收購發票、農(nóng)産品銷售發票和(hé)完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明(míng)和(hé)境外(wài)單位的對(duì)賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從(cóng)銷項稅額中抵扣。

第二十七條 下(xià)列項目的進項稅額不得從(cóng)銷項稅額中抵扣：

（一）用(yòng)于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和(hé)不動産。其中涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用(yòng)于上(shàng)述項目的固定資産、無形資産（不包括其他(tā)權益性無形資産）、不動産。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通運輸服務。

（三）非正常損失的在産品、産成品所耗用(yòng)的購進貨物（不包括固定資産）、加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動産，以及該不動産所耗用(yòng)的購進貨物、設計(jì)服務和(hé)建築服務。

（五）非正常損失的不動産在建工(gōng)程所耗用(yòng)的購進貨物、設計(jì)服務和(hé)建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工(gōng)程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和(hé)娛樂服務。

（七）财政部和(hé)國家稅務總局規定的其他(tā)情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動産實體的材料和(hé)設備，包括建築裝飾材料和(hé)給排水(shuǐ)、采暖、衛生、通風(fēng)、照明(míng)、通訊、煤氣、消防、中央空(kōng)調、電梯、電氣、智能(néng)化樓宇設備及配套設施。

第二十八條 不動産、無形資産的具體範圍，按照本辦法所附的《銷售服務、無形資産或者不動産注釋》執行。

固定資産，是指使用(yòng)期限超過12個月的機器、機械、運輸工(gōng)具以及其他(tā)與生産經營有關的設備、工(gōng)具、器具等有形動産。

非正常損失，是指因管理(lǐ)不善造成貨物被盜、丢失、黴爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動産被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

第二十九條 适用(yòng)一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下(xià)列公式計(jì)算(suàn)不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上(shàng)述公式依據年度數據對(duì)不得抵扣的進項稅額進行清算(suàn)。

第三十條 已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資産）、勞務、服務，發生本辦法第二十七條規定情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項目、免征增值稅項目除外(wài)）的，應當将該進項稅額從(cóng)當期進項稅額中扣減；無法确定該進項稅額的，按照當期實際成本計(jì)算(suàn)應扣減的進項稅額。

第三十一條 已抵扣進項稅額的固定資産、無形資産或者不動産，發生本辦法第二十七條規定情形的，按照下(xià)列公式計(jì)算(suàn)不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資産、無形資産或者不動産淨值×适用(yòng)稅率

固定資産、無形資産或者不動産淨值，是指納稅人根據财務會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷後的餘額。

第三十二條 納稅人适用(yòng)一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從(cóng)當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從(cóng)當期的進項稅額中扣減。

第三十三條 有下(xià)列情形之一者，應當按照銷售額和(hé)增值稅稅率計(jì)算(suàn)應納稅額，不得抵扣進項稅額，也(yě)不得使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算(suàn)不健全，或者不能(néng)夠提供準确稅務資料的。

（二）應當辦理(lǐ)一般納稅人資格登記而未辦理(lǐ)的。

第三節 簡易計(jì)稅方法

第三十四條 簡易計(jì)稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和(hé)增值稅征收率計(jì)算(suàn)的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計(jì)算(suàn)公式：

應納稅額=銷售額×征收率

第三十五條 簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用(yòng)銷售額和(hé)應納稅額合并定價方法的，按照下(xià)列公式計(jì)算(suàn)銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十六條 納稅人适用(yòng)簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從(cóng)當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額後仍有餘額造成多繳的稅款，可以從(cóng)以後的應納稅額中扣減。

第四節 銷售額的确定

第三十七條 銷售額，是指納稅人發生應稅行爲取得的全部價款和(hé)價外(wài)費用(yòng)，财政部和(hé)國家稅務總局另有規定的除外(wài)。

價外(wài)費用(yòng)，是指價外(wài)收取的各種性質的收費，但(dàn)不包括以下(xià)項目：

（一）代爲收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金(jīn)或者行政事(shì)業性收費。

（二）以委托方名義開(kāi)具發票代委托方收取的款項。

第三十八條 銷售額以人民币計(jì)算(suàn)。

納稅人按照人民币以外(wài)的貨币結算(suàn)銷售額的，應當折合成人民币計(jì)算(suàn)，折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民币彙率中間價。納稅人應當在事(shì)先确定采用(yòng)何種折合率，确定後12個月内不得變更。

第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資産或者不動産，适用(yòng)不同稅率或者征收率的，應當分别核算(suàn)适用(yòng)不同稅率或者征收率的銷售額；未分别核算(suàn)的，從(cóng)高(gāo)适用(yòng)稅率。

第四十條 一項銷售行爲如果既涉及服務又涉及貨物，爲混合銷售。從(cóng)事(shì)貨物的生産、批發或者零售的單位和(hé)個體工(gōng)商戶的混合銷售行爲，按照銷售貨物繳納增值稅；其他(tā)單位和(hé)個體工(gōng)商戶的混合銷售行爲，按照銷售服務繳納增值稅。

本條所稱從(cóng)事(shì)貨物的生産、批發或者零售的單位和(hé)個體工(gōng)商戶，包括以從(cóng)事(shì)貨物的生産、批發或者零售爲主，并兼營銷售服務的單位和(hé)個體工(gōng)商戶在内。

第四十一條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分别核算(suàn)免稅、減稅項目的銷售額；未分别核算(suàn)的，不得免稅、減稅。

第四十二條 納稅人發生應稅行爲，開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票後，發生開(kāi)票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票；未按照規定開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票的，不得按照本辦法第三十二條和(hé)第三十六條的規定扣減銷項稅額或者銷售額。

第四十三條 納稅人發生應稅行爲，将價款和(hé)折扣額在同一張發票上(shàng)分别注明(míng)的，以折扣後的價款爲銷售額；未在同一張發票上(shàng)分别注明(míng)的，以價款爲銷售額，不得扣減折扣額。

第四十四條 納稅人發生應稅行爲價格明(míng)顯偏低(dī)或者偏高(gāo)且不具有合理(lǐ)商業目的的，或者發生本辦法第十四條所列行爲而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下(xià)列順序确定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務、無形資産或者不動産的平均價格确定。

（二）按照其他(tā)納稅人最近時(shí)期銷售同類服務、無形資産或者不動産的平均價格确定。

（三）按照組成計(jì)稅價格确定。組成計(jì)稅價格的公式爲：

組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務總局确定。

不具有合理(lǐ)商業目的，是指以謀取稅收利益爲主要目的，通過人爲安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。

第五章 納稅義務、扣繳義務發生時(shí)間和(hé)納稅地點

第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時(shí)間爲：

（一）納稅人發生應稅行爲并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開(kāi)具發票的，爲開(kāi)具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資産、不動産過程中或者完成後收到(dào)款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同确定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未确定付款日期的，爲服務、無形資産轉讓完成的當天或者不動産權屬變更的當天。

（二）納稅人提供建築服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時(shí)間爲收到(dào)預收款的當天。

（三）納稅人從(cóng)事(shì)金(jīn)融商品轉讓的，爲金(jīn)融商品所有權轉移的當天。

（四）納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時(shí)間爲服務、無形資産轉讓完成的當天或者不動産權屬變更的當天。

（五）增值稅扣繳義務發生時(shí)間爲納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

第四十六條 增值稅納稅地點爲：

（一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報(bào)納稅。總機構和(hé)分支機構不在同一縣（市）的，應當分别向各自(zì)所在地的主管稅務機關申報(bào)納稅；經财政部和(hé)國家稅務總局或者其授權的财政和(hé)稅務機關批準，可以由總機構彙總向總機構所在地的主管稅務機關申報(bào)納稅。

（二）非固定業戶應當向應稅行爲發生地主管稅務機關申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）其他(tā)個人提供建築服務，銷售或者租賃不動産，轉讓自(zì)然資源使用(yòng)權，應向建築服務發生地、不動産所在地、自(zì)然資源所在地主管稅務機關申報(bào)納稅。

（四）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報(bào)繳納扣繳的稅款。

第四十七條 增值稅的納稅期限分别爲1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大(dà)小(xiǎo)分别核定。以1個季度爲納稅期限的規定适用(yòng)于小(xiǎo)規模納稅人、銀行、财務公司、信托投資公司、信用(yòng)社，以及财政部和(hé)國家稅務總局規定的其他(tā)納稅人。不能(néng)按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度爲1個納稅期的，自(zì)期滿之日起15日内申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日爲1個納稅期的，自(zì)期滿之日起5日内預繳稅款，于次月1日起15日内申報(bào)納稅并結清上(shàng)月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規定執行。

第六章 稅收減免的處理(lǐ)

第四十八條 納稅人發生應稅行爲适用(yòng)免稅、減稅規定的，可以放(fàng)棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放(fàng)棄免稅、減稅後，36個月内不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

納稅人發生應稅行爲同時(shí)适用(yòng)免稅和(hé)零稅率規定的，納稅人可以選擇适用(yòng)免稅或者零稅率。

第四十九條 個人發生應稅行爲的銷售額未達到(dào)增值稅起征點的，免征增值稅；達到(dào)起征點的，全額計(jì)算(suàn)繳納增值稅。

增值稅起征點不适用(yòng)于登記爲一般納稅人的個體工(gōng)商戶。

第五十條 增值稅起征點幅度如下(xià):

（一）按期納稅的，爲月銷售額5000-20000元（含本數）。

（二）按次納稅的，爲每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

起征點的調整由财政部和(hé)國家稅務總局規定。省、自(zì)治區(qū)、直轄市财政廳（局）和(hé)國家稅務局應當在規定的幅度内，根據實際情況确定本地區(qū)适用(yòng)的起征點，并報(bào)财政部和(hé)國家稅務總局備案。

對(duì)增值稅小(xiǎo)規模納稅人中月銷售額未達到(dào)2萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，免征增值稅。

第七章 征收管理(lǐ)

第五十一條 營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。納稅人銷售取得的不動産和(hé)其他(tā)個人出租不動産的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代爲征收。

第五十二條 納稅人發生适用(yòng)零稅率的應稅行爲，應當按期向主管稅務機關申報(bào)辦理(lǐ)退（免）稅，具體辦法由财政部和(hé)國家稅務總局制定。

第五十三條 納稅人發生應稅行爲，應當向索取增值稅專用(yòng)發票的購買方開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票，并在增值稅專用(yòng)發票上(shàng)分别注明(míng)銷售額和(hé)銷項稅額。

屬于下(xià)列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資産或者不動産。

（二）适用(yòng)免征增值稅規定的應稅行爲。

第五十四條 小(xiǎo)規模納稅人發生應稅行爲，購買方索取增值稅專用(yòng)發票的，可以向主管稅務機關申請(qǐng)代開(kāi)。

第五十五條 納稅人增值稅的征收管理(lǐ)，按照本辦法和(hé)《中華人民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及現(xiàn)行增值稅征收管理(lǐ)有關規定執行。

   附：銷售服務、無形資産、不動産注釋

附：

銷售服務、無形資産、不動産注釋

一、銷售服務

銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金(jīn)融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

（一）交通運輸服務。

交通運輸服務，是指利用(yòng)運輸工(gōng)具将貨物或者旅客送達目的地，使其空(kōng)間位置得到(dào)轉移的業務活動。包括陸路運輸服務、水(shuǐ)路運輸服務、航空(kōng)運輸服務和(hé)管道(dào)運輸服務。

1.陸路運輸服務。

陸路運輸服務，是指通過陸路（地上(shàng)或者地下(xià)）運送貨物或者旅客的運輸業務活動，包括鐵(tiě)路運輸服務和(hé)其他(tā)陸路運輸服務。

（1）鐵(tiě)路運輸服務，是指通過鐵(tiě)路運送貨物或者旅客的運輸業務活動。

（2）其他(tā)陸路運輸服務，是指鐵(tiě)路運輸以外(wài)的陸路運輸業務活動。包括公路運輸、纜車運輸、索道(dào)運輸、地鐵(tiě)運輸、城(chéng)市輕軌運輸等。

出租車公司向使用(yòng)本公司自(zì)有出租車的出租車司機收取的管理(lǐ)費用(yòng)，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

2.水(shuǐ)路運輸服務。

水(shuǐ)路運輸服務，是指通過江、河(hé)、湖、川等天然、人工(gōng)水(shuǐ)道(dào)或者海洋航道(dào)運送貨物或者旅客的運輸業務活動。

水(shuǐ)路運輸的程租、期租業務，屬于水(shuǐ)路運輸服務。

程租業務，是指運輸企業爲租船(chuán)人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業務。

期租業務，是指運輸企業将配備有操作(zuò)人員的船(chuán)舶承租給他(tā)人使用(yòng)一定期限，承租期内聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用(yòng)均由船(chuán)東負擔的業務。

3.航空(kōng)運輸服務。

航空(kōng)運輸服務，是指通過空(kōng)中航線運送貨物或者旅客的運輸業務活動。

航空(kōng)運輸的濕租業務，屬于航空(kōng)運輸服務。

濕租業務，是指航空(kōng)運輸企業将配備有機組人員的飛(fēi)機承租給他(tā)人使用(yòng)一定期限，承租期内聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定标準向承租方收取租賃費，發生的固定費用(yòng)均由承租方承擔的業務。

航天運輸服務，按照航空(kōng)運輸服務繳納增值稅。

航天運輸服務，是指利用(yòng)火箭等載體将衛星、空(kōng)間探測器等空(kōng)間飛(fēi)行器發射到(dào)空(kōng)間軌道(dào)的業務活動。

4.管道(dào)運輸服務。

管道(dào)運輸服務，是指通過管道(dào)設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業務活動。

無運輸工(gōng)具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

無運輸工(gōng)具承運業務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然後委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。

（二）郵政服務。

郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政彙兌和(hé)機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和(hé)其他(tā)郵政服務。

1.郵政普遍服務。

郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發行、報(bào)刊發行和(hé)郵政彙兌等業務活動。

函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無名址函件和(hé)郵政小(xiǎo)包等。

包裹，是指按照封裝上(shàng)的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高(gāo)合計(jì)不超過三百厘米。

2.郵政特殊服務。

郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和(hé)革命烈士遺物的寄遞等業務活動。

3.其他(tā)郵政服務。

其他(tā)郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理(lǐ)等業務活動。

（三）電信服務。

電信服務，是指利用(yòng)有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源，提供語音(yīn)通話(huà)服務，傳送、發射、接收或者應用(yòng)圖像、短信等電子數據和(hé)信息的業務活動。包括基礎電信服務和(hé)增值電信服務。

1.基礎電信服務。

基礎電信服務，是指利用(yòng)固網、移動網、衛星、互聯網，提供語音(yīn)通話(huà)服務的業務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業務活動。

2.增值電信服務。

增值電信服務，是指利用(yòng)固網、移動網、衛星、互聯網、有線電視(shì)網絡，提供短信和(hé)彩信服務、電子數據和(hé)信息的傳輸及應用(yòng)服務、互聯網接入服務等業務活動。

衛星電視(shì)信号落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。

（四）建築服務。

建築服務，是指各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道(dào)、設備、設施等的安裝以及其他(tā)工(gōng)程作(zuò)業的業務活動。包括工(gōng)程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和(hé)其他(tā)建築服務。

1.工(gōng)程服務。

工(gōng)程服務，是指新建、改建各種建築物、構築物的工(gōng)程作(zuò)業，包括與建築物相連的各種設備或者支柱、操作(zuò)平台的安裝或者裝設工(gōng)程作(zuò)業，以及各種窯爐和(hé)金(jīn)屬結構工(gōng)程作(zuò)業。

2.安裝服務。

安裝服務，是指生産設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他(tā)各種設備、設施的裝配、安置工(gōng)程作(zuò)業，包括與被安裝設備相連的工(gōng)作(zuò)台、梯子、欄杆的裝設工(gōng)程作(zuò)業，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工(gōng)程作(zuò)業。

固定電話(huà)、有線電視(shì)、寬帶、水(shuǐ)、電、燃氣、暖氣等經營者向用(yòng)戶收取的安裝費、初裝費、開(kāi)戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

3.修繕服務。

修繕服務，是指對(duì)建築物、構築物進行修補、加固、養護、改善，使之恢複原來(lái)的使用(yòng)價值或者延長其使用(yòng)期限的工(gōng)程作(zuò)業。

4.裝飾服務。

裝飾服務，是指對(duì)建築物、構築物進行修飾裝修，使之美(měi)觀或者具有特定用(yòng)途的工(gōng)程作(zuò)業。

5.其他(tā)建築服務。

其他(tā)建築服務，是指上(shàng)列工(gōng)程作(zuò)業之外(wài)的各種工(gōng)程作(zuò)業服務，如鑽井（打井）、拆除建築物或者構築物、平整土地、園林(lín)綠化、疏浚（不包括航道(dào)疏浚）、建築物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附着物（包括岩層、土層、沙層等）剝離和(hé)清理(lǐ)等工(gōng)程作(zuò)業。

（五）金(jīn)融服務。

金(jīn)融服務，是指經營金(jīn)融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金(jīn)融服務、保險服務和(hé)金(jīn)融商品轉讓。

1.貸款服務。

貸款，是指将資金(jīn)貸與他(tā)人使用(yòng)而取得利息收入的業務活動。

各種占用(yòng)、拆借資金(jīn)取得的收入，包括金(jīn)融商品持有期間（含到(dào)期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金(jīn)占用(yòng)費、補償金(jīn)等）收入、信用(yòng)卡透支利息收入、買入返售金(jīn)融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押彙、罰息、票據貼現(xiàn)、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

融資性售後回租，是指承租方以融資爲目的，将資産出售給從(cóng)事(shì)融資性售後回租業務的企業後，從(cóng)事(shì)融資性售後回租業務的企業将該資産出租給承租方的業務活動。

以貨币資金(jīn)投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

2.直接收費金(jīn)融服務。

直接收費金(jīn)融服務，是指爲貨币資金(jīn)融通及其他(tā)金(jīn)融業務提供相關服務并且收取費用(yòng)的業務活動。包括提供貨币兌換、賬戶管理(lǐ)、電子銀行、信用(yòng)卡、信用(yòng)證、财務擔保、資産管理(lǐ)、信托管理(lǐ)、基金(jīn)管理(lǐ)、金(jīn)融交易場所（平台）管理(lǐ)、資金(jīn)結算(suàn)、資金(jīn)清算(suàn)、金(jīn)融支付等服務。

3.保險服務。

保險服務，是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對(duì)于合同約定的可能(néng)發生的事(shì)故因其發生所造成的财産損失承擔賠償保險金(jīn)責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到(dào)合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔給付保險金(jīn)責任的商業保險行爲。包括人身保險服務和(hé)财産保險服務。

人身保險服務，是指以人的壽命和(hé)身體爲保險标的的保險業務活動。

财産保險服務，是指以财産及其有關利益爲保險标的的保險業務活動。

4.金(jīn)融商品轉讓。

金(jīn)融商品轉讓，是指轉讓外(wài)彙、有價證券、非貨物期貨和(hé)其他(tā)金(jīn)融商品所有權的業務活動。

其他(tā)金(jīn)融商品轉讓包括基金(jīn)、信托、理(lǐ)财産品等各類資産管理(lǐ)産品和(hé)各種金(jīn)融衍生品的轉讓。

（六）現(xiàn)代服務。

現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業、文(wén)化産業、現(xiàn)代物流産業等提供技術性、知(zhī)識性服務的業務活動。包括研發和(hé)技術服務、信息技術服務、文(wén)化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視(shì)服務、商務輔助服務和(hé)其他(tā)現(xiàn)代服務。

1.研發和(hé)技術服務。

研發和(hé)技術服務，包括研發服務、合同能(néng)源管理(lǐ)服務、工(gōng)程勘察勘探服務、專業技術服務。

（1）研發服務，也(yě)稱技術開(kāi)發服務，是指就新技術、新産品、新工(gōng)藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開(kāi)發的業務活動。

（2）合同能(néng)源管理(lǐ)服務，是指節能(néng)服務公司與用(yòng)能(néng)單位以契約形式約定節能(néng)目标，節能(néng)服務公司提供必要的服務，用(yòng)能(néng)單位以節能(néng)效果支付節能(néng)服務公司投入及其合理(lǐ)報(bào)酬的業務活動。

（3）工(gōng)程勘察勘探服務，是指在采礦、工(gōng)程施工(gōng)前後，對(duì)地形、地質構造、地下(xià)資源蘊藏情況進行實地調查的業務活動。

（4）專業技術服務，是指氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城(chéng)市規劃、環境與生态監測服務等專項技術服務。

2.信息技術服務。

信息技術服務，是指利用(yòng)計(jì)算(suàn)機、通信網絡等技術對(duì)信息進行生産、收集、處理(lǐ)、加工(gōng)、存儲、運輸、檢索和(hé)利用(yòng)，并提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計(jì)及測試服務、信息系統服務、業務流程管理(lǐ)服務和(hé)信息系統增值服務。

（1）軟件服務，是指提供軟件開(kāi)發服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業務活動。

（2）電路設計(jì)及測試服務，是指提供集成電路和(hé)電子電路産品設計(jì)、測試及相關技術支持服務的業務活動。

（3）信息系統服務，是指提供信息系統集成、網絡管理(lǐ)、網站(zhàn)内容維護、桌面管理(lǐ)與維護、信息系統應用(yòng)、基礎信息技術管理(lǐ)平台整合、信息技術基礎設施管理(lǐ)、數據中心、托管中心、信息安全服務、在線殺毒、虛拟主機等業務活動。包括網站(zhàn)對(duì)非自(zì)有的網絡遊戲提供的網絡運營服務。

（4）業務流程管理(lǐ)服務，是指依托信息技術提供的人力資源管理(lǐ)、财務經濟管理(lǐ)、審計(jì)管理(lǐ)、稅務管理(lǐ)、物流信息管理(lǐ)、經營信息管理(lǐ)和(hé)呼叫中心等服務的活動。

（5）信息系統增值服務，是指利用(yòng)信息系統資源爲用(yòng)戶附加提供的信息技術服務。包括數據處理(lǐ)、分析和(hé)整合、數據庫管理(lǐ)、數據備份、數據存儲、容災服務、電子商務平台等。

3.文(wén)化創意服務。

文(wén)化創意服務，包括設計(jì)服務、知(zhī)識産權服務、廣告服務和(hé)會(huì)議(yì)展覽服務。

（1）設計(jì)服務，是指把計(jì)劃、規劃、設想通過文(wén)字、語言、圖畫(huà)、聲音(yīn)、視(shì)覺等形式傳遞出來(lái)的業務活動。包括工(gōng)業設計(jì)、内部管理(lǐ)設計(jì)、業務運作(zuò)設計(jì)、供應鏈設計(jì)、造型設計(jì)、服裝設計(jì)、環境設計(jì)、平面設計(jì)、包裝設計(jì)、動漫設計(jì)、網遊設計(jì)、展示設計(jì)、網站(zhàn)設計(jì)、機械設計(jì)、工(gōng)程設計(jì)、廣告設計(jì)、創意策劃、文(wén)印曬圖等。

（2）知(zhī)識産權服務，是指處理(lǐ)知(zhī)識産權事(shì)務的業務活動。包括對(duì)專利、商标、著作(zuò)權、軟件、集成電路布圖設計(jì)的登記、鑒定、評估、認證、檢索服務。

（3）廣告服務，是指利用(yòng)圖書、報(bào)紙(zhǐ)、雜(zá)志、廣播、電視(shì)、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯網等各種形式爲客戶的商品、經營服務項目、文(wén)體節目或者通告、聲明(míng)等委托事(shì)項進行宣傳和(hé)提供相關服務的業務活動。包括廣告代理(lǐ)和(hé)廣告的發布、播映、宣傳、展示等。

（4）會(huì)議(yì)展覽服務，是指爲商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業溝通、國際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類展覽和(hé)會(huì)議(yì)的業務活動。

4.物流輔助服務。

物流輔助服務，包括航空(kōng)服務、港口碼頭服務、貨運客運場站(zhàn)服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和(hé)收派服務。

（1）航空(kōng)服務，包括航空(kōng)地面服務和(hé)通用(yòng)航空(kōng)服務。

航空(kōng)地面服務，是指航空(kōng)公司、飛(fēi)機場、民航管理(lǐ)局、航站(zhàn)等向在境内航行或者在境内機場停留的境内外(wài)飛(fēi)機或者其他(tā)飛(fēi)行器提供的導航等勞務性地面服務的業務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理(lǐ)服務、機場候機廳管理(lǐ)服務、飛(fēi)機清洗消毒服務、空(kōng)中飛(fēi)行管理(lǐ)服務、飛(fēi)機起降服務、飛(fēi)行通訊服務、地面信号服務、飛(fēi)機安全服務、飛(fēi)機跑道(dào)管理(lǐ)服務、空(kōng)中交通管理(lǐ)服務等。

通用(yòng)航空(kōng)服務，是指爲專業工(gōng)作(zuò)提供飛(fēi)行服務的業務活動，包括航空(kōng)攝影、航空(kōng)培訓、航空(kōng)測量、航空(kōng)勘探、航空(kōng)護林(lín)、航空(kōng)吊挂播灑、航空(kōng)降雨、航空(kōng)氣象探測、航空(kōng)海洋監測、航空(kōng)科學實驗等。

（2）港口碼頭服務，是指港務船(chuán)舶調度服務、船(chuán)舶通訊服務、航道(dào)管理(lǐ)服務、航道(dào)疏浚服務、燈塔管理(lǐ)服務、航标管理(lǐ)服務、船(chuán)舶引航服務、理(lǐ)貨服務、系解纜服務、停泊和(hé)移泊服務、海上(shàng)船(chuán)舶溢油清除服務、水(shuǐ)上(shàng)交通管理(lǐ)服務、船(chuán)隻專業清洗消毒檢測服務和(hé)防止船(chuán)隻漏油服務等爲船(chuán)隻提供服務的業務活動。

港口設施經營人收取的港口設施保安費按照港口碼頭服務繳納增值稅。

（3）貨運客運場站(zhàn)服務，是指貨運客運場站(zhàn)提供貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務、貨物打包整理(lǐ)、鐵(tiě)路線路使用(yòng)服務、加挂鐵(tiě)路客車服務、鐵(tiě)路行包專列發送服務、鐵(tiě)路到(dào)達和(hé)中轉服務、鐵(tiě)路車輛編解服務、車輛挂運服務、鐵(tiě)路接觸網服務、鐵(tiě)路機車牽引服務等業務活動。

（4）打撈救助服務，是指提供船(chuán)舶人員救助、船(chuán)舶财産救助、水(shuǐ)上(shàng)救助和(hé)沉船(chuán)沉物打撈服務的業務活動。

（5）裝卸搬運服務,是指使用(yòng)裝卸搬運工(gōng)具或者人力、畜力将貨物在運輸工(gōng)具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工(gōng)具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和(hé)搬運的業務活動。

（6）倉儲服務，是指利用(yòng)倉庫、貨場或者其他(tā)場所代客貯放(fàng)、保管貨物的業務活動。

（7）收派服務，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限内完成函件和(hé)包裹的收件、分揀、派送服務的業務活動。

收件服務，是指從(cóng)寄件人收取函件和(hé)包裹，并運送到(dào)服務提供方同城(chéng)的集散中心的業務活動。

分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對(duì)函件和(hé)包裹進行歸類、分發的業務活動。

派送服務，是指服務提供方從(cóng)其集散中心将函件和(hé)包裹送達同城(chéng)的收件人的業務活動。

5.租賃服務。

租賃服務，包括融資租賃服務和(hé)經營租賃服務。

（1）融資租賃服務，是指具有融資性質和(hé)所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型号、性能(néng)等條件購入有形動産或者不動産租賃給承租人，合同期内租賃物所有權屬于出租人，承租人隻擁有使用(yòng)權，合同期滿付清租金(jīn)後，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否将租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。

按照标的物的不同，融資租賃服務可分爲有形動産融資租賃服務和(hé)不動産融資租賃服務。

融資性售後回租不按照本稅目繳納增值稅。

（2）經營租賃服務，是指在約定時(shí)間内将有形動産或者不動産轉讓他(tā)人使用(yòng)且租賃物所有權不變更的業務活動。

按照标的物的不同，經營租賃服務可分爲有形動産經營租賃服務和(hé)不動産經營租賃服務。

将建築物、構築物等不動産或者飛(fēi)機、車輛等有形動産的廣告位出租給其他(tā)單位或者個人用(yòng)于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。

車輛停放(fàng)服務、道(dào)路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動産經營租賃服務繳納增值稅。

水(shuǐ)路運輸的光租業務、航空(kōng)運輸的幹租業務，屬于經營租賃。

光租業務，是指運輸企業将船(chuán)舶在約定的時(shí)間内出租給他(tā)人使用(yòng)，不配備操作(zuò)人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用(yòng)，隻收取固定租賃費的業務活動。

幹租業務，是指航空(kōng)運輸企業将飛(fēi)機在約定的時(shí)間内出租給他(tā)人使用(yòng)，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用(yòng)，隻收取固定租賃費的業務活動。

6.鑒證咨詢服務。

鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和(hé)咨詢服務。

（1）認證服務，是指具有專業資質的單位利用(yòng)檢測、檢驗、計(jì)量等技術，證明(míng)産品、服務、管理(lǐ)體系符合相關技術規範、相關技術規範的強制性要求或者标準的業務活動。

（2）鑒證服務，是指具有專業資質的單位受托對(duì)相關事(shì)項進行鑒證，發表具有證明(míng)力的意見的業務活動。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業技能(néng)鑒定、工(gōng)程造價鑒證、工(gōng)程監理(lǐ)、資産評估、環境評估、房地産土地評估、建築圖紙(zhǐ)審核、醫(yī)療事(shì)故鑒定等。

（3）咨詢服務，是指提供信息、建議(yì)、策劃、顧問等服務的活動。包括金(jīn)融、軟件、技術、财務、稅收、法律、内部管理(lǐ)、業務運作(zuò)、流程管理(lǐ)、健康等方面的咨詢。

翻譯服務和(hé)市場調查服務按照咨詢服務繳納增值稅。

7.廣播影視(shì)服務。

廣播影視(shì)服務，包括廣播影視(shì)節目（作(zuò)品）的制作(zuò)服務、發行服務和(hé)播映（含放(fàng)映，下(xià)同）服務。

（1）廣播影視(shì)節目（作(zuò)品）制作(zuò)服務，是指進行專題（特别節目）、專欄、綜藝、體育、動畫(huà)片、廣播劇(jù)、電視(shì)劇(jù)、電影等廣播影視(shì)節目和(hé)作(zuò)品制作(zuò)的服務。具體包括與廣播影視(shì)節目和(hé)作(zuò)品相關的策劃、采編、拍(pāi)攝、錄音(yīn)、音(yīn)視(shì)頻文(wén)字圖片素材制作(zuò)、場景布置、後期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作(zuò)、片頭、片尾、片花(huā)制作(zuò)、特效制作(zuò)、影片修複、編目和(hé)确權等業務活動。

（2）廣播影視(shì)節目（作(zuò)品）發行服務，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電台、電視(shì)台、網站(zhàn)等單位和(hé)個人發行廣播影視(shì)節目（作(zuò)品）以及轉讓體育賽事(shì)等活動的報(bào)道(dào)及播映權的業務活動。

（3）廣播影視(shì)節目（作(zuò)品）播映服務，是指在影院、劇(jù)院、錄像廳及其他(tā)場所播映廣播影視(shì)節目（作(zuò)品），以及通過電台、電視(shì)台、衛星通信、互聯網、有線電視(shì)等無線或者有線裝置播映廣播影視(shì)節目（作(zuò)品）的業務活動。

8.商務輔助服務。

商務輔助服務，包括企業管理(lǐ)服務、經紀代理(lǐ)服務、人力資源服務、安全保護服務。

（1）企業管理(lǐ)服務，是指提供總部管理(lǐ)、投資與資産管理(lǐ)、市場管理(lǐ)、物業管理(lǐ)、日常綜合管理(lǐ)等服務的業務活動。

（2）經紀代理(lǐ)服務，是指各類經紀、中介、代理(lǐ)服務。包括金(jīn)融代理(lǐ)、知(zhī)識産權代理(lǐ)、貨物運輸代理(lǐ)、代理(lǐ)報(bào)關、法律代理(lǐ)、房地産中介、職業中介、婚姻中介、代理(lǐ)記賬、拍(pāi)賣等。

貨物運輸代理(lǐ)服務，是指接受貨物收貨人、發貨人、船(chuán)舶所有人、船(chuán)舶承租人或者船(chuán)舶經營人的委托，以委托人的名義，爲委托人辦理(lǐ)貨物運輸、裝卸、倉儲和(hé)船(chuán)舶進出港口、引航、靠泊等相關手續的業務活動。

代理(lǐ)報(bào)關服務，是指接受進出口貨物的收、發貨人委托，代爲辦理(lǐ)報(bào)關手續的業務活動。

（3）人力資源服務，是指提供公共就業、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外(wài)包等服務的業務活動。

（4）安全保護服務，是指提供保護人身安全和(hé)财産安全，維護社會(huì)治安等的業務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統監控以及其他(tā)安保服務。

9.其他(tā)現(xiàn)代服務。

其他(tā)現(xiàn)代服務，是指除研發和(hé)技術服務、信息技術服務、文(wén)化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視(shì)服務和(hé)商務輔助服務以外(wài)的現(xiàn)代服務。

（七）生活服務。

生活服務，是指爲滿足城(chéng)鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文(wén)化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和(hé)其他(tā)生活服務。

1.文(wén)化體育服務。

文(wén)化體育服務，包括文(wén)化服務和(hé)體育服務。

（1）文(wén)化服務，是指爲滿足社會(huì)公衆文(wén)化生活需求提供的各種服務。包括：文(wén)藝創作(zuò)、文(wén)藝表演、文(wén)化比賽，圖書館的圖書和(hé)資料借閱，檔案館的檔案管理(lǐ)，文(wén)物及非物質遺産保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文(wén)化活動，提供遊覽場所。

（2）體育服務，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓練、體育指導、體育管理(lǐ)的業務活動。

2.教育醫(yī)療服務。

教育醫(yī)療服務，包括教育服務和(hé)醫(yī)療服務。

（1）教育服務，是指提供學曆教育服務、非學曆教育服務、教育輔助服務的業務活動。

學曆教育服務，是指根據教育行政管理(lǐ)部門(mén)确定或者認可的招生和(hé)教學計(jì)劃組織教學，并頒發相應學曆證書的業務活動。包括初等教育、初級中等教育、高(gāo)級中等教育、高(gāo)等教育等。

非學曆教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。

教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務。

（2）醫(yī)療服務，是指提供醫(yī)學檢查、診斷、治療、康複、預防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務等方面的服務，以及與這(zhè)些(xiē)服務有關的提供藥品、醫(yī)用(yòng)材料器具、救護車、病房住宿和(hé)夥食的業務。

3.旅遊娛樂服務。

旅遊娛樂服務，包括旅遊服務和(hé)娛樂服務。

（1）旅遊服務，是指根據旅遊者的要求，組織安排交通、遊覽、住宿、餐飲、購物、文(wén)娛、商務等服務的業務活動。

（2）娛樂服務，是指爲娛樂活動同時(shí)提供場所和(hé)服務的業務。

具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、台球、高(gāo)爾夫球、保齡球、遊藝（包括射擊、狩獵、跑馬、遊戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛(fēi)镖）。

4.餐飲住宿服務。

餐飲住宿服務，包括餐飲服務和(hé)住宿服務。

（1）餐飲服務，是指通過同時(shí)提供飲食和(hé)飲食場所的方式爲消費者提供飲食消費服務的業務活動。

（2）住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和(hé)其他(tā)經營性住宿場所提供的住宿服務。

5.居民日常服務。

居民日常服務，是指主要爲滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理(lǐ)、家政、婚慶、養老(lǎo)、殡葬、照料和(hé)護理(lǐ)、救助救濟、美(měi)容美(měi)發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

6.其他(tā)生活服務。

其他(tā)生活服務，是指除文(wén)化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務和(hé)居民日常服務之外(wài)的生活服務。

二、銷售無形資産

銷售無形資産，是指轉讓無形資産所有權或者使用(yòng)權的業務活動。無形資産，是指不具實物形态，但(dàn)能(néng)帶來(lái)經濟利益的資産，包括技術、商标、著作(zuò)權、商譽、自(zì)然資源使用(yòng)權和(hé)其他(tā)權益性無形資産。

技術，包括專利技術和(hé)非專利技術。

自(zì)然資源使用(yòng)權，包括土地使用(yòng)權、海域使用(yòng)權、探礦權、采礦權、取水(shuǐ)權和(hé)其他(tā)自(zì)然資源使用(yòng)權。

其他(tā)權益性無形資産，包括基礎設施資産經營權、公共事(shì)業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他(tā)經營權)、經銷權、分銷權、代理(lǐ)權、會(huì)員權、席位權、網絡遊戲虛拟道(dào)具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會(huì)費等。

三、銷售不動産

銷售不動産，是指轉讓不動産所有權的業務活動。不動産，是指不能(néng)移動或者移動後會(huì)引起性質、形狀改變的财産，包括建築物、構築物等。

建築物，包括住宅、商業營業用(yòng)房、辦公樓等可供居住、工(gōng)作(zuò)或者進行其他(tā)活動的建造物。

構築物，包括道(dào)路、橋梁、隧道(dào)、水(shuǐ)壩等建造物。

轉讓建築物有限産權或者永久使用(yòng)權的，轉讓在建的建築物或者構築物所有權的，以及在轉讓建築物或者構築物時(shí)一并轉讓其所占土地的使用(yòng)權的，按照銷售不動産繳納增值稅。