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财稅〔2018〕98号 

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各省、自(zì)治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市财政廳（局），國家稅務總局各省、自(zì)治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務局，新疆生産建設兵團财政局：

　　根據第十三屆全國人大(dà)常委會(huì)第五次會(huì)議(yì)審議(yì)通過的《全國人民代表大(dà)會(huì)常務委員會(huì)關于修改<中華人民共和(hé)國個人所得稅法>的決定》，現(xiàn)就2018年第四季度納稅人适用(yòng)個人所得稅減除費用(yòng)和(hé)稅率有關問題通知(zhī)如下(xià)：

　　一、關于工(gōng)資、薪金(jīn)所得适用(yòng)減除費用(yòng)和(hé)稅率問題

　　對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）後實際取得的工(gōng)資、薪金(jīn)所得，減除費用(yòng)統一按照5000元/月執行，并按照本通知(zhī)所附個人所得稅稅率表一計(jì)算(suàn)應納稅額。對(duì)納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工(gōng)資、薪金(jīn)所得，減除費用(yòng)按照稅法修改前規定執行。

　　二、關于個體工(gōng)商戶業主、個人獨資企業和(hé)合夥企業自(zì)然人投資者、企事(shì)業單位承包承租經營者的生産經營所得計(jì)稅方法問題

　  （一）對(duì)個體工(gōng)商戶業主、個人獨資企業和(hé)合夥企業自(zì)然人投資者、企事(shì)業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生産經營所得，減除費用(yòng)按照5000元/月執行，前三季度減除費用(yòng)按照3500元/月執行。

　  （二）對(duì)個體工(gōng)商戶業主、個人獨資企業和(hé)合夥企業自(zì)然人投資者、企事(shì)業單位承包承租經營者2018年取得的生産經營所得，用(yòng)全年應納稅所得額分别計(jì)算(suàn)應納前三季度稅額和(hé)應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規定的稅率和(hé)前三季度實際經營月份的權重計(jì)算(suàn)，應納第四季度稅額按照本通知(zhī)所附個人所得稅稅率表二（以下(xià)稱稅法修改後規定的稅率）和(hé)第四季度實際經營月份的權重計(jì)算(suàn)。具體計(jì)算(suàn)方法：

　　1.月（季）度預繳稅款的計(jì)算(suàn)。

　　本期應繳稅額=累計(jì)應納稅額-累計(jì)已繳稅額

　　累計(jì)應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以後稅額

　　應納10月1日以前稅額=（累計(jì)應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算(suàn)扣除數）×10月1日以前實際經營月份數÷累計(jì)實際經營月份數

　　應納10月1日以後稅額=（累計(jì)應納稅所得額×稅法修改後規定的稅率-稅法修改後規定的速算(suàn)扣除數）×10月1日以後實際經營月份數÷累計(jì)實際經營月份數

　　2.年度彙算(suàn)清繳稅款的計(jì)算(suàn)。

　　彙繳應補退稅額=全年應納稅額-累計(jì)已繳稅額

　　全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額

　　應納前三季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前規定的稅率-稅法修改前規定的速算(suàn)扣除數）×前三季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數。

　　應納第四季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改後規定的稅率-稅法修改後規定的速算(suàn)扣除數）×第四季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數

　　三、《财政部 國家稅務總局關于調整個體工(gōng)商戶業主 個人獨資企業和(hé)合夥企業自(zì)然人投資者個人所得稅費用(yòng)扣除标準的通知(zhī)》（财稅〔2011〕62号）自(zì)2018年10月1日起廢止。

　　附件：1.個人所得稅稅率表一（工(gōng)資薪金(jīn)所得适用(yòng)）
　　　　　2.個人所得稅稅率表二（個體工(gōng)商戶的生産、經營所得和(hé)對(duì)企事(shì)業單位的承包經營、承租經營所得适用(yòng)）  

                                                                                                                          财政部　稅務總局
                                                                                                                           2018年9月7日

附件1       

                                         個人所得稅稅率表一（工(gōng)資薪金(jīn)所得适用(yòng)）  

附件2    

  個人所得稅稅率表二（個體工(gōng)商戶的生産、經營所得和(hé)對(duì)企事(shì)業單位的承包經營、承租經營所得适用(yòng)