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    《中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例》已經2008年11月5日國務院第34次常務會(huì)議(yì)修訂通過，現(xiàn)将修訂後的《中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例》公布，自(zì)2009年1月1日起施行。
                                                      總  理(lǐ)   溫家寶
                                                 二○○八年十一月十日

中華人民共和(hé)國增值稅暫行條例

    （1993年12月13日中華人民共和(hé)國國務院令第134号發布  2008年11月5日國務院第34次常務會(huì)議(yì)修訂通過）
    第一條  在中華人民共和(hé)國境内銷售貨物或者提供加工(gōng)、修理(lǐ)修配勞務以及進口貨物的單位和(hé)個人，爲增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
    第二條  增值稅稅率：
    （一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外(wài)，稅率爲17%.
    （二）納稅人銷售或者進口下(xià)列貨物，稅率爲13%：
    1.糧食、食用(yòng)植物油；
    2.自(zì)來(lái)水(shuǐ)、暖氣、冷氣、熱水(shuǐ)、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用(yòng)煤炭制品；
    3.圖書、報(bào)紙(zhǐ)、雜(zá)志；
    4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
    5.國務院規定的其他(tā)貨物。
    （三）納稅人出口貨物，稅率爲零；但(dàn)是，國務院另有規定的除外(wài)。
    （四）納稅人提供加工(gōng)、修理(lǐ)修配勞務（以下(xià)稱應稅勞務），稅率爲17%.
    稅率的調整，由國務院決定。
    第三條  納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分别核算(suàn)不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分别核算(suàn)銷售額的，從(cóng)高(gāo)适用(yòng)稅率。
    第四條  除本條例第十一條規定外(wài)，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務（以下(xià)簡稱銷售貨物或者應稅勞務），應納稅額爲當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的餘額。應納稅額計(jì)算(suàn)公式：
    應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
    當期銷項稅額小(xiǎo)于當期進項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下(xià)期繼續抵扣。
    第五條  納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和(hé)本條例第二條規定的稅率計(jì)算(suàn)并向購買方收取的增值稅額，爲銷項稅額。銷項稅額計(jì)算(suàn)公式：
    銷項稅額=銷售額×稅率
    第六條  銷售額爲納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和(hé)價外(wài)費用(yòng)，但(dàn)是不包括收取的銷項稅額。
    銷售額以人民币計(jì)算(suàn)。納稅人以人民币以外(wài)的貨币結算(suàn)銷售額的，應當折合成人民币計(jì)算(suàn)。
    第七條  納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明(míng)顯偏低(dī)并無正當理(lǐ)由的，由主管稅務機關核定其銷售額。
    第八條  納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下(xià)簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，爲進項稅額。
    下(xià)列進項稅額準予從(cóng)銷項稅額中抵扣：
    （一）從(cóng)銷售方取得的增值稅專用(yòng)發票上(shàng)注明(míng)的增值稅額。
    （二）從(cóng)海關取得的海關進口增值稅專用(yòng)繳款書上(shàng)注明(míng)的增值稅額。
    （三）購進農(nóng)産品，除取得增值稅專用(yòng)發票或者海關進口增值稅專用(yòng)繳款書外(wài)，按照農(nóng)産品收購發票或者銷售發票上(shàng)注明(míng)的農(nóng)産品買價和(hé)13%的扣除率計(jì)算(suàn)的進項稅額。進項稅額計(jì)算(suàn)公式：
    進項稅額=買價×扣除率
    （四）購進或者銷售貨物以及在生産經營過程中支付運輸費用(yòng)的，按照運輸費用(yòng)結算(suàn)單據上(shàng)注明(míng)的運輸費用(yòng)金(jīn)額和(hé)7%的扣除率計(jì)算(suàn)的進項稅額。進項稅額計(jì)算(suàn)公式：
    進項稅額=運輸費用(yòng)金(jīn)額×扣除率
    準予抵扣的項目和(hé)扣除率的調整，由國務院決定。
    第九條  納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門(mén)有關規定的，其進項稅額不得從(cóng)銷項稅額中抵扣。
    第十條  下(xià)列項目的進項稅額不得從(cóng)銷項稅額中抵扣：
    （一）用(yòng)于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
    （二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
    （三）非正常損失的在産品、産成品所耗用(yòng)的購進貨物或者應稅勞務；
    （四）國務院财政、稅務主管部門(mén)規定的納稅人自(zì)用(yòng)消費品；
    （五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用(yòng)和(hé)銷售免稅貨物的運輸費用(yòng)。
    第十一條  小(xiǎo)規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和(hé)征收率計(jì)算(suàn)應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計(jì)算(suàn)公式：
    應納稅額=銷售額×征收率
    小(xiǎo)規模納稅人的标準由國務院财政、稅務主管部門(mén)規定。
    第十二條  小(xiǎo)規模納稅人增值稅征收率爲3%.
    征收率的調整，由國務院決定。
    第十三條  小(xiǎo)規模納稅人以外(wài)的納稅人應當向主管稅務機關申請(qǐng)資格認定。具體認定辦法由國務院稅務主管部門(mén)制定。
    小(xiǎo)規模納稅人會(huì)計(jì)核算(suàn)健全，能(néng)夠提供準确稅務資料的，可以向主管稅務機關申請(qǐng)資格認定，不作(zuò)爲小(xiǎo)規模納稅人，依照本條例有關規定計(jì)算(suàn)應納稅額。
    第十四條  納稅人進口貨物，按照組成計(jì)稅價格和(hé)本條例第二條規定的稅率計(jì)算(suàn)應納稅額。組成計(jì)稅價格和(hé)應納稅額計(jì)算(suàn)公式：
    組成計(jì)稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
    應納稅額=組成計(jì)稅價格×稅率
    第十五條  下(xià)列項目免征增值稅：
    （一）農(nóng)業生産者銷售的自(zì)産農(nóng)産品；
    （二）避孕藥品和(hé)用(yòng)具；
    （三）古舊圖書；
    （四）直接用(yòng)于科學研究、科學試驗和(hé)教學的進口儀器、設備；
    （五）外(wài)國政府、國際組織無償援助的進口物資和(hé)設備；
    （六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用(yòng)的物品；
    （七）銷售的自(zì)己使用(yòng)過的物品。
    除前款規定外(wài)，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。
    第十六條  納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分别核算(suàn)免稅、減稅項目的銷售額；未分别核算(suàn)銷售額的，不得免稅、減稅。
    第十七條  納稅人銷售額未達到(dào)國務院财政、稅務主管部門(mén)規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到(dào)起征點的，依照本條例規定全額計(jì)算(suàn)繳納增值稅。
    第十八條  中華人民共和(hé)國境外(wài)的單位或者個人在境内提供應稅勞務，在境内未設有經營機構的，以其境内代理(lǐ)人爲扣繳義務人；在境内沒有代理(lǐ)人的，以購買方爲扣繳義務人。
    第十九條  增值稅納稅義務發生時(shí)間：
    （一）銷售貨物或者應稅勞務，爲收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開(kāi)具發票的，爲開(kāi)具發票的當天。
    （二）進口貨物，爲報(bào)關進口的當天。
    增值稅扣繳義務發生時(shí)間爲納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
    第二十條  增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。
    個人攜帶或者郵寄進境自(zì)用(yòng)物品的增值稅，連同關稅一并計(jì)征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關部門(mén)制定。
    第二十一條  納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用(yòng)發票的購買方開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票，并在增值稅專用(yòng)發票上(shàng)分别注明(míng)銷售額和(hé)銷項稅額。
    屬于下(xià)列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票：
    （一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；
    （二）銷售貨物或者應稅勞務适用(yòng)免稅規定的；
    （三）小(xiǎo)規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。
    第二十二條  增值稅納稅地點：
    （一）固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報(bào)納稅。總機構和(hé)分支機構不在同一縣（市）的，應當分别向各自(zì)所在地的主管稅務機關申報(bào)納稅；經國務院财政、稅務主管部門(mén)或者其授權的财政、稅務機關批準，可以由總機構彙總向總機構所在地的主管稅務機關申報(bào)納稅。
    （二）固定業戶到(dào)外(wài)縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請(qǐng)開(kāi)具外(wài)出經營活動稅收管理(lǐ)證明(míng)，并向其機構所在地的主管稅務機關申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明(míng)的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報(bào)納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。
    （三）非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報(bào)納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
    （四）進口貨物，應當向報(bào)關地海關申報(bào)納稅。
    扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報(bào)繳納其扣繳的稅款。
    第二十三條  增值稅的納稅期限分别爲1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大(dà)小(xiǎo)分别核定；不能(néng)按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
    納稅人以1個月或者1個季度爲1個納稅期的，自(zì)期滿之日起15日内申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日爲1個納稅期的，自(zì)期滿之日起5日内預繳稅款，于次月1日起15日内申報(bào)納稅并結清上(shàng)月應納稅款。
    扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。
    第二十四條  納稅人進口貨物，應當自(zì)海關填發海關進口增值稅專用(yòng)繳款書之日起15日内繳納稅款。
    第二十五條  納稅人出口貨物适用(yòng)退（免）稅規定的，應當向海關辦理(lǐ)出口手續，憑出口報(bào)關單等有關憑證，在規定的出口退（免）稅申報(bào)期内按月向主管稅務機關申報(bào)辦理(lǐ)該項出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國務院财政、稅務主管部門(mén)制定。
    出口貨物辦理(lǐ)退稅後發生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。
    第二十六條  增值稅的征收管理(lǐ)，依照《中華人民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及本條例有關規定執行。
    第二十七條  本條例自(zì)2009年1月1日起施行。